Iper-Ammortamento e Super Ammortamento

Due Agevolazioni Fiscali Strategiche per le Imprese

La premessa che segue si rende necessaria al fine di comprendere l’ambito che origina la produzione da parte del Ministero dello Sviluppo Economico di due incentivi fiscali per il sistema manifatturiero italiano.

L’avvento della quarta rivoluzione industriale, resa possibile dalla disponibilità di sensori e di connessioni a basso costo, permette un impiego dei dati e delle informazioni, così come una loro analisi, l’utilizzo di nuovi materiali, macchine e sistemi digitalizzati e connessi; tale paradigma, in sigla 4.0, non investe solo il processo produttivo ed il suo grado di efficienza ma permette di inserire l’impresa nella rete di fornitori e sub fornitori così come in quella dei clienti, intermedi e finali, a valle del processo produttivo. Quindi, una comunicazione ed una interazione spinta a tutti i livelli : dai macchinari, impianti e strutture produttive, ai sistemi di logistica e magazzinaggio, ai canali di distribuzione. Tutto interconnesso, così da consentire risposte ultra veloci e puntuali a tutte le istanze che provengono dal mercato, come dai flussi di approvvigionamento delle materie prime o dei semilavorati, e così via.

In questa logica si inserisce l’introduzione nel panorama degli incentivi al sistema produttivo nazionale di due forme di agevolazione fiscali quali l’iper ammortamento ed il super ammortamento; due incentivimessi a disposizione delle aziende che effettuano investimenti in  beni strumentali nuovi, materiali ed immateriali, che permettano l’adeguamento tecnologico  e digitale dei processi produttivi.

Chi Può Beneficiarne

Possono usufruire delle detrazioni fiscali, previste anche nell’ultima legge di bilancio 2018 , tutti i soggetti titolari di reddito di impresa, anche le partite IVA individuali purchè  assoggettate all’imposta sul Reddito di Impresa ( la c.d. IRI ), con una sede stabile in Italia, qualunque sia la  forma giuridica, la dimensione e il settore economico d’affari in cui operano.

In Cosa Consiste l’Agevolazione Fiscale

SUPER AMMORTAMENTO. Introdotto dalla legge di bilancio del 2016 prevede che l’impresa che effettua acquisti di beni strumentali nuovi possa maggiorare del 30% il costo del bene. Gli investimenti devono essere effettuati entro il 31 Dicembre 2018 o entro il 31 Giugno 2019 qualora l’ordine sia accettato dal venditore e sia stato pagato un acconto del 20% sul valore di acquisto entro 31 Dicembre 2018. Risultano esclusi gli investimenti in veicoli ed in altri mezzi di trasporto.

IPER AMMORTAMENTO. Introdotto dalla legge di bilancio 2017 prefissa l’obiettivo di incentivare fiscalmente le aziende che effettuano investimenti nel solco della rivoluzione industriale 4.0; specificatamente si tratta di agevolare fiscalmente investimenti in beni strumentali  materiali e immateriali nuovi, ad alto contenuto tecnologico, che favoriscano lo sviluppo digitale dell’azienda. L’agevolazione fiscale si traduce in una maggiorazione del costo di acquisto del bene pari al 150%. Inoltre,  l’investimento in taluni beni immateriali, definiti nella finanziaria 2017 e integrati dai seguenti a) sistemi di gestione della supply chain finalizzata al drop shipping nell’e-commerce, b) software e servizi digitali per la fruizione immersiva, interattiva e partecipativa, ricostruzioni 3D, realtà aumentata,c) software, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della logistica con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio (comunicazione intra-fabbrica, fabbrica-campo con integrazione telematica dei dispositivi on-field e dei dispositivi mobili, rilevazione telematica di prestazioni e guasti dei dispositivi on-field), possono usufruire di una ulteriore maggiorazione del costo di acquisto del 40%. Un incentivo che si traduce in un ulteriore vantaggio fiscale per l’azienda.

Anche qui, gli investimenti possono essere effettuati entro il 31 Dicembre 2018 ovvero entro il 31 Dicembre 2019 purchè il relativo ordine sia stato accettato dal venditore e sia stato versato un acconto almeno del 20% del costo di acquisto entro il 31 Dicembre 2018

Come Usufruire Dell’agevolazione Fiscale

Il beneficio sopra riportato si traduce in un aumento della quota annua di ammortamento o del canone annuo di leasing fiscalmente deducibile, secondo le tradizionali tabelle di ammortamento vigenti.

L’accesso al beneficio fiscale, allorquando determinato, avviene automaticamente in sede di redazione di bilancio attraverso autocertificazione.

Di seguito vi indico dei link utili al fine di conoscere le linee guida della applicazione dell’agevolazione fiscale descritta :

1. http://www.sviluppoeconomico.gov.it/index.php/it/incentivi/impresa/iper-e-super-ammortamento
2. //www.agenziaentrate.gov.it/wps/file/nsilib/nsi/normativa+e+prassi/circolari/archivio+circolari/circolari+2017/marzo+2017/circolare+n.4+del+30032017/CIRCOLARE+n.4_E+del+30-03-2017.pdf

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